A példák határai
A példák 2026-ra, a magyar szabályok szerint adózó magánszemély nem egyéni vállalkozóként végzett, szokásos tartós lakásbérbeadására vonatkoznak. Nem tartalmaznak adókedvezményt, külföldi adókötelezettséget, tulajdonostársak közötti megosztást vagy más bevételcsökkentést. Céges bérbeadást, garázst és turisztikai szálláshely-szolgáltatást külön kell vizsgálni. A tájékoztató nem választ helyetted adózási módot.
10%-os költséghányad: 27 000 Ft szja
Feltételezés: az adózási bevétel 200 000 Ft, és a 10%-os költséghányad alkalmazható. A jövedelem 200 000 × 0,90 = 180 000 Ft. Az szja 180 000 × 0,15 = 27 000 Ft. A 10%-os módszer mellett további költséget külön nem vonunk le. Itt nincs külön rezsi vagy közös költség; a bevétel összegét előbb helyesen kell meghatározni.
Tételes költségelszámolás: összehasonlító példa
Feltételezés: ugyanahhoz a 200 000 Ft bevételhez 40 000 Ft igazolt, az adott szabályok szerint teljes egészében elszámolható költség tartozik. A jövedelem 160 000 Ft, az szja 24 000 Ft. A 3 000 Ft különbség csak erre a feltételezésre igaz. Egy kifizetés vagy feltöltött számla önmagában nem bizonyítja az elszámolhatóságot; például az értékcsökkenésnek és egyes beruházásoknak saját feltételei vannak. A módszerválasztást éves összefüggéseiben is ellenőrizd.
Rezsi és közös költség: előbb a bevételt számold ki
Példa: a bérlő 200 000 Ft lakbért, 15 000 Ft közös költséget és 20 000 Ft tényleges fogyasztás szerinti közüzemi térítést fizet. Ha az utóbbi teljesíti a NAV bevételből kizárásra vonatkozó összes feltételét, az adózási bevétel 215 000 Ft. A 10%-os módszerrel az szja 215 000 × 0,90 × 0,15 = 29 025 Ft. A közös költség megtérítése bevétel; a közüzemi térítés kizárását nem lehet pusztán az összeg elnevezése alapján alkalmazni. Fix térítésnél vagy szolgáltatói átalánynál külön ellenőrzés szükséges.
Negyedéves előleg és éves elszámolás
Ha egy magánszemély bérlőtől három hónapban egyenként 200 000 Ft bevétel érkezik, és a fenti 10%-os módszer minden hónapra változatlanul alkalmazható, a negyedév számított előlege 3 × 27 000 = 81 000 Ft. Kifizetőnek minősülő bérlő levonása és más csökkentés nincs a példában. Év végén a teljes éves jövedelemből számított adót a ténylegesen megfizetett és igazoltan levont előlegekkel kell egyeztetni. A kiírt, de meg nem fizetett bérleti díj nem azonos a befolyt bevétellel.
Mit ellenőrizz a számítás elfogadása előtt?
Egyeztesd az adózót, az évet, a pénz beérkezését, az elszámolási módszert, a költségek jogosultságát és az előlegek igazolásait. A NAV-bevallási tervezetet se fogadd el ellenőrzés nélkül. A szoftveres adómunkalap a rögzített adatok áttekintését segíti; nem hatósági állásfoglalás és nem automatikusan benyújtott bevallás. Olvasd el a hivatkozott forrásokat és szükség esetén kérj személyre szabott szakmai segítséget.